En los últimos años, hemos sido testigos de un auge significativo en el número de viviendas destinadas al alquiler vacacional. Este fenómeno ha llevado a un incremento en las consultas a la Agencia Tributaria sobre la fiscalidad aplicable a esta modalidad de arrendamiento, especialmente en lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
La Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido recientemente varios pronunciamientos que aclaran cuándo el alquiler vacacional está sujeto o exento de IVA, basándose en los servicios que se ofrecen junto con el alojamiento.
A continuación, se destacan dos consultas recientes que establecen los criterios en este ámbito:
Consulta V1099-24: Alquiler vacacional con servicios de tipo hotelero
En este caso, una sociedad arrendadora ofrecía una amplia gama de servicios adicionales, como limpieza, cambio de ropa de cama y toallas, conserjería, consigna de maletas, recepción abierta todo el año, atención al cliente multilingüe 24 horas, y otros similares. La DGT consideró que estas prestaciones son equiparables a las de la industria hotelera. Por ello, concluyó que este tipo de arrendamiento no está exento de IVA y debe tributar al tipo reducido del 10%, aplicable a los servicios de hostelería.
Consulta V1096-24: Alquiler vacacional con servicios básicos.
En este supuesto, el arrendador solo ofrecía atención telefónica 24 horas y asistencia durante la estancia. La DGT concluyó que estos no son servicios propios de la industria hotelera, por lo que el arrendamiento está exento de IVA. No obstante, se especifica que los servicios adicionales que se puedan prestar de manera independiente estarán sujetos al IVA correspondiente.
Diferencias clave entre los casos.
La principal diferencia entre los casos analizados radica en la naturaleza y extensión de los servicios adicionales ofrecidos. Mientras que servicios como recepción permanente, conserjería y atención multilingüe pueden asimilarse a los propios de un hotel, actividades más limitadas, como la atención telefónica o durante la estancia, no alcanzan ese umbral, manteniendo la exención del IVA para el alquiler vacacional.
La fiscalidad del alquiler vacacional depende en gran medida de los servicios adicionales que se ofrezcan junto con el arrendamiento de la vivienda. Este criterio, establecido por la Dirección General de Tributos, es clave para determinar si se aplica el IVA y, en su caso, qué tipo impositivo corresponde. Para los propietarios y gestores de este tipo de viviendas, resulta fundamental analizar detenidamente los servicios que ofrecen y, en caso de duda, consultar con profesionales especializados en fiscalidad para evitar posibles contingencias legales o tributarias.