Si te dedicas al arrendamiento de inmuebles, ya sea como persona física o a través de una sociedad mercantil, debes tener claro que no siempre se considera actividad económica, lo que puede afectar de forma directa a tu fiscalidad.
El criterio clave es disponer de al menos un empleado a jornada completa, pero su interpretación varía entre el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades (IS).
IRPF: criterio estricto
En el IRPF, la Dirección General de Tributos exige que el arrendador cuente con:
- Un empleado con contrato laboral, no vale un autónomo o gestor externo.
- Que esté contratado a jornada completa, sin pluriempleo.
- Que exista una carga de trabajo real que justifique dicha contratación.
Si no se cumplen estos requisitos, los ingresos se consideran rendimientos del capital inmobiliario, sin los beneficios de una actividad económica.
Ejemplo: Si sólo se alquilan dos o tres viviendas, difícilmente se reconocerá la existencia de actividad económica, aunque haya un contrato laboral.
Impuesto sobre Sociedades: mayor flexibilidad
En el IS, también se exige un trabajador a jornada completa, pero con cierta flexibilidad:
- Se admite que el empleado trabaje en otra empresa del grupo que gestione los alquileres.
- Se puede subcontratar a un tercero (por ejemplo, una gestoría), siempre que:
- Disponga de medios propios para prestar el servicio.
- La gestión sea lo suficientemente compleja.
Ejemplo: La AEAT aceptó esta subcontratación en el caso de un edificio de oficinas de 30.000 m², pero no en una empresa con 9 viviendas y 70.000 € de ingresos anuales.
Además, la DGT ha aclarado que no se cumple el requisito si hay dos empleados a media jornada en lugar de uno a jornada completa.
¿Por qué es importante?
La consideración o no de actividad económica afecta a:
- El tipo de rendimientos que se declaran.
- La aplicación del régimen de sociedades patrimoniales, que limita beneficios fiscales.
- Posibles incentivos y reducciones fiscales disponibles solo para actividades económicas.
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